“非常感謝稅務(wù)機(jī)關(guān)給了一次糾錯的機(jī)會,今后一定按期申報(bào)納稅,絕不拖延!”在江蘇省無錫市國稅局第一稅務(wù)分局辦稅服務(wù)大廳,江蘇華石石材有限公司的會計(jì)曹曉樂由于未按時進(jìn)行納稅申報(bào),匆匆趕來接受處理,當(dāng)被國稅干部告知符合“首違不罰”條件不予處罰后,感激之情溢于言表。
“首違不罰”是江蘇省國稅局自2014年起規(guī)范行政處罰裁量權(quán),落實(shí)處罰與教育相結(jié)合原則的一項(xiàng)具體實(shí)踐。納稅人一年內(nèi)首次實(shí)施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰的違法行為,國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正。在規(guī)定期限內(nèi)改正的,不予行政處罰;逾期不改正的,應(yīng)予行政處罰。納稅人一年內(nèi)實(shí)施上述同類稅收違法行為兩次以上,應(yīng)當(dāng)依法予以行政處罰。“首違不罰”推行三年來,江蘇納稅人滿意度有較大提升。
黨的十八大以來,江蘇省國稅局根據(jù)黨中央、國務(wù)院的總體部署,堅(jiān)持合法行政與合理行政相結(jié)合,以稅務(wù)行政處罰為突破口,建立“三個一”系列制度,即一個《規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》、一個《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》和每年一次稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)行情況評估?!笆走`不罰”就是上述制度體系的重要內(nèi)容,主要針對處于初創(chuàng)期的中小微企業(yè),考慮其沒有專職的財(cái)務(wù)人員,對稅法也不夠熟悉,容易產(chǎn)生非主觀故意涉稅違法行為的實(shí)際情況,國稅機(jī)關(guān)在處理其第一次犯錯時,如果發(fā)現(xiàn)其違法行為輕微并能夠及時糾正,且沒有造成危害后果、符合“首違不罰”條件的,均以教育替代處罰,給予其主動糾錯的機(jī)會。
江蘇國稅“首違不罰”在實(shí)施過程中堅(jiān)持五大原則。一是堅(jiān)持職權(quán)法定原則,不予處罰的對象必須是法律法規(guī)規(guī)章授予稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰裁量權(quán)的違法行為,即法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定‘可以’予以行政處罰的違法行為。二是堅(jiān)持先行限改原則,納稅人必須在國稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi),主動改正違法行為。三是堅(jiān)持公平公正原則,對違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為,是否屬于“首違不罰”予以同等對待,不得因案件以外的因素影響處理結(jié)果。四是堅(jiān)持寬嚴(yán)相濟(jì)的原則,對于一年內(nèi)首次實(shí)施符合“首違不罰”情形的違法行為不予處罰,對于多次違法以及不予改正的違法行為加大打擊力度。五是堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則,對于“首違不罰”的違法行為,不是一放了之,而是在不予處罰的同時對納稅人進(jìn)行教育,普及相關(guān)稅法知識,讓納稅人明白錯在哪里,避免再犯。
江蘇國稅通過推行“首違不罰”制度,對違法行為輕微并及時糾正的納稅人依法作出不予處罰決定,既維護(hù)了納稅人權(quán)益,也規(guī)范了稅收執(zhí)法行為。通過書面決定書,指出行為的違法性,既教育了納稅人,又普及了稅法知識,做到管理與服務(wù)、管理與監(jiān)督并重。
江蘇國稅“首違不罰”自2014年實(shí)施以來,納稅申報(bào)、發(fā)票管理等違法行為的處罰面下降了34%,36萬戶次納稅人因符合首違不罰條件而被免于處罰。江蘇國稅“首違不罰”不僅得到了納稅人的廣泛認(rèn)可,也取得了積極的管理成效。經(jīng)過“首違不罰”的納稅人,90%不再發(fā)生同類違法行為;全省準(zhǔn)期申報(bào)率上升0.5個百分點(diǎn),達(dá)到99.1%;準(zhǔn)期入庫率上升0.8個百分點(diǎn),達(dá)到97.5%。2015年納稅人對江蘇國稅依法行政的滿意度高達(dá)98.1%,2016年江蘇國稅在全國納稅人滿意度調(diào)查中排名比2014年提升了3個名次,名列全國前茅。
(轉(zhuǎn)自國家稅務(wù)總局)