國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅發(fā)票管理等相關(guān)事項(xiàng)的公告
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)
現(xiàn)將增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
1.生活服務(wù)業(yè)納稅人符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)業(yè)增值稅抵扣政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))要求的，每年首次通過電子稅務(wù)局(或到辦稅服務(wù)廳)提交《15%抵扣政策適用情況說明》(見附件)。
二.增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)繳款書”)后需要申報(bào)抵扣或出口退稅的，按以下處理:
(1)增值稅一般納稅人在取得僅有一個(gè)付款人信息的海關(guān)繳款書時(shí)，應(yīng)登錄省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”)，查詢選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇性確認(rèn)平臺(tái)查詢的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到相應(yīng)信息的，應(yīng)上傳海關(guān)繳款書信息。系統(tǒng)審核比對(duì)一致后，納稅人登錄選擇性確認(rèn)平臺(tái)查詢選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)支付單位信息的海關(guān)繳款書時(shí)，應(yīng)上傳海關(guān)繳款書信息。系統(tǒng)審核比對(duì)一致后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
三.對(duì)審核比對(duì)發(fā)現(xiàn)的不一致、缺失、重復(fù)或滯留的異常海關(guān)繳款單，按以下方式處理:
(1)對(duì)于審核比對(duì)結(jié)果不一致或缺失的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或與原海關(guān)繳款書核對(duì)。如果納稅人數(shù)據(jù)采集有誤，修改后會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行再次審核比對(duì)；如果不是數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將與海關(guān)核對(duì)。經(jīng)核實(shí)，如果海關(guān)繳款書票面信息與納稅人進(jìn)口貨物實(shí)際業(yè)務(wù)相符，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(二)納稅人經(jīng)審核比對(duì)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定海關(guān)繳款書副本號(hào)。經(jīng)核實(shí)，如果海關(guān)繳款書票面信息與納稅人進(jìn)口貨物實(shí)際業(yè)務(wù)相符，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(3)對(duì)于審核比對(duì)結(jié)果滯留的海關(guān)繳款書，納稅人無需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)即可繼續(xù)參與審核比對(duì)。
四.增值稅一般納稅人2017年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書，自開具之日起360日內(nèi)，通過選擇確認(rèn)平臺(tái)選擇確認(rèn)或申請(qǐng)審核比對(duì)。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)有增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。對(duì)于選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其開具增值稅專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)以開具增值稅專用發(fā)票的銷售額為基數(shù)計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票銷售額應(yīng)按3%和5%的征收率分別填寫增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“當(dāng)期數(shù)”對(duì)應(yīng)欄目。
不及物動(dòng)詞本公告第一條自2019年10月1日起施行，第二條至第五條自2020年2月1日起施行。《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)施海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告第31號(hào))第二條、第六條， 2013年)和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第一條自2020年2月1日起廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2019年10月9日
口譯
解讀《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理及其他有關(guān)事項(xiàng)的公告》
一、公告背景
為進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，落實(shí)相關(guān)稅收政策，規(guī)范稅收秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，特發(fā)布本公告。
2.根據(jù)《公告》，納稅人申請(qǐng)15%信用政策需要提交哪些資料？
近日，我局與財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于明確生活服務(wù)增值稅抵扣政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)，以下簡(jiǎn)稱87號(hào)公告)。從2019年10月1日起，符合條件的生活服務(wù)業(yè)納稅人可適用15%的扣除政策。按照納稅人自我判斷、自我申報(bào)、自我享受的原則，本公告明確，符合87號(hào)公告要求的生活服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在今年首次申請(qǐng)15%加計(jì)扣除政策時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《15%加計(jì)扣除政策申請(qǐng)申報(bào)書》。其他仍適用10%加計(jì)扣除政策的納稅人將根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)適用該政策。
需要注意的是，根據(jù)87號(hào)公告，納稅人下一年度是否繼續(xù)適用15%加減政策，需要根據(jù)上一年度的銷售額計(jì)算確定。對(duì)于已提交《15%加計(jì)扣除政策適用申報(bào)書》并享受15%加計(jì)扣除政策的納稅人，2020年和2021年是否繼續(xù)適用應(yīng)根據(jù)其2019年和2020年的銷售額分別確定。如果符合要求，則需要在當(dāng)年首次申請(qǐng)時(shí)再次提交《適用15%加計(jì)扣除政策聲明》。
3.如果通過選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到相應(yīng)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人上傳海關(guān)繳款書信息提供了哪些方式？
納稅人通過選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不符或者未查詢到相應(yīng)信息的，納稅人可以通過選擇確認(rèn)平臺(tái)上傳海關(guān)繳款書信息，或者通過向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)審核比對(duì)。
4.審核比對(duì)異常的海關(guān)繳款書，申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核查是否有時(shí)間限制？
本公告取消《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)施進(jìn)口增值稅海關(guān)專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))中的規(guī)定 即“對(duì)于審核比對(duì)結(jié)果不一致或缺失的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在審核結(jié)果生成后180日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或與原海關(guān)繳款書核對(duì)，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣”。 本公告實(shí)施前，因申請(qǐng)資料修改或核查超過180天期限無法抵扣的納稅人，可重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資料修改或核查，并按規(guī)定程序進(jìn)行后續(xù)處理。
5.小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)？
(1)所有小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)均可選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
(2)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再開具。特別是貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；納稅人不選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修訂發(fā)布)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。
(3)小規(guī)模納稅人自愿選擇開具增值稅專用發(fā)票銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其開具。
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