個(gè)人出租不動產(chǎn)（非住房）涉及的稅費(fèi)主要有：增值稅【征收率為5%，政策依據(jù)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）】、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅以及個(gè)人所得稅。此人房屋出租期為1年，年租金為90萬元（含增值稅價(jià)），采用一次性收取租金的方式收取租金，本地區(qū)的土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米，城建稅為7%，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加合計(jì)為5%。出租個(gè)人不動產(chǎn)(非住房)涉及的稅費(fèi)主要包括:增值稅【征收率為5%，政策依據(jù)為《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)】、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。此人房屋租賃期限為一年，年租金90萬元(含增值稅)。租金采取一次性收取租金的方式收取。該區(qū)域土地使用稅8元/平方米，城建稅7%，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加合計(jì)5%。
根據(jù)規(guī)定，該租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為:90÷(1+5%)×5% = 4285.714萬元；但根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)四?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，以一次性租金形式出租房地產(chǎn)取得的租金收入，可以在相應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?。分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，免征增值稅。因此，在本例中，每月分配的90 ÷ 12 = 75，000元免征增值稅。相應(yīng)地，城建稅、附加教育費(fèi)和附加地方教育費(fèi)也相應(yīng)免除。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)，此項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅可減半征收。
應(yīng)納土地使用稅： 200×8×50%＝800元印花稅： 900000×0.1%×50%＝450元租賃住房，根據(jù)《關(guān)于營改增后房產(chǎn)稅和土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號)規(guī)定:2。房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。注入靜脈的................................................................................................................................................................................那么，在計(jì)算房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅時(shí)，是否從租金中扣除了適用的增值稅？
下面劃重點(diǎn)啦：根據(jù)本文第五條：五、免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。故在計(jì)算房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：900000×12%×50%＝54000元個(gè)人所得稅：可以扣除的相關(guān)費(fèi)用（即此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費(fèi)）＝800+450+54000＝55250元故年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元。在國家大力減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策下，這項(xiàng)出租業(yè)務(wù)省下了不少稅費(fèi)。了解個(gè)人出租(非住房)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)，邊肖將與您一起了解自然人出租住房應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)？
根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，自然人租賃住房一般涉及增值稅及附加稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、土地使用稅、印花稅等稅費(fèi)。
一、增值稅
1.中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:《公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第八條規(guī)定，出租房地產(chǎn)的其他個(gè)人，按照下列公式計(jì)算應(yīng)納稅額:
(1)租賃住房:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
(2)租賃非住房:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于免征增值稅的小規(guī)模納稅人稅收征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第四條:其他個(gè)人以一次性租賃方式出租房地產(chǎn)取得的租金收入，可以在相應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?。分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，免征增值稅。
3.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于將營業(yè)稅改征增值稅并委托地方稅務(wù)局代征、代開增值稅專用發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號)規(guī)定，其他個(gè)人出租房地產(chǎn)，買受人或承租人不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向地方稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。
注:納稅人在免稅條件下開具增值稅專用發(fā)票，不能享受免稅，必須繳納增值稅及附加。
二.城建稅及附加
1.《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號):教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金免征范圍將由月納稅額不超過3萬元(季度納稅額不超過9萬元)的繳費(fèi)人擴(kuò)大至月納稅額不超過10萬元(2016年)。
2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號):3 .由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定，增值稅小規(guī)模納稅人可以減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅和印花稅(不含證券交易印花稅)
三.財(cái)產(chǎn)稅
1.《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)規(guī)定，個(gè)人租賃住房不論用途，一律按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第三條及各地配套規(guī)定。
四.個(gè)人所得稅
《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)規(guī)定，個(gè)人租賃住房所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
動詞 （verb的縮寫）城市土地使用稅
《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于本市廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)規(guī)定，個(gè)人出租房屋，不分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
不及物動詞印花稅
《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)規(guī)定，個(gè)人租賃或者承租房屋簽訂的租賃合同，免征印花稅。
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