7月30日，國家稅務總局北京市稅務局、北京市市場監(jiān)督管理局發(fā)布2021年3號文件，《關于股權轉讓所得個人所得稅管理有關工作的通告》。讓我們和邊肖一起來看看吧。
明確個人股東在被要求轉讓股權前需要完成納稅(納稅申報)，市場監(jiān)督管理局可以為其辦理股權變更登記。本通知自2021年9月1日起施行。
哪些屬于股權轉讓
(一)出售股權；
(二)公司回購股權；
(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將向投資者公開發(fā)售股份；
(四)股權被司法或行政機關強制轉讓；
(五)以股權對外投資或者進行其他非貨幣性交易；
(六)以股權清償債務；
(七)其他股權轉讓行為。
上述案例中，股權已經(jīng)實質性轉讓，轉讓方也相應獲得了報酬或被免除責任，故應均屬于股權轉讓行為，個人取得的所得應按規(guī)定繳納個人所得稅。
納稅地點和納稅時點
股權轉讓的納稅人需要在被投資企業(yè)所在地進行納稅申報。股權轉讓的納稅時間為股權轉讓后的次月15日內。以下情況如下：
(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款；
(二)股權轉讓協(xié)議已經(jīng)簽署生效；
(三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享有股東權益；
(4)國家有關部門的判決、登記或公告生效；
(五)本辦法第三條第四項至第七項行為已經(jīng)完成；
(六)稅務機關認定的有證據(jù)表明股權已經(jīng)轉讓的其他情形。
自然人的股權轉讓協(xié)議已經(jīng)簽訂，股權變更手續(xù)已經(jīng)辦理完畢，但對方拒絕支付款項的，即使股權轉讓款尚未收到，股權轉讓方也應當在次月15日內依法向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
股權轉讓個稅計稅方法
個人轉讓股權時，以股權轉讓所得扣除原股權價值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的相關稅費。
即應納稅所得額=股權轉讓收入-原始股權價值-合理費用。股權轉讓應納個人所得稅=應納稅所得額*20%
股權轉讓收入偏低的情形
股權轉讓收入應當按照公平交易的原則確定。符合下列情形之一的，視為股權轉讓收入明顯偏低：
(1)申報的股權轉讓收益低于股權對應的凈資產(chǎn)份額。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、未出售的不動產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉讓收益低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額；
(二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或取得股權所支付的價款及相關稅費；
(三)申報的股權轉讓收入低于同一股東或同一企業(yè)其他股東在相同或類似條件下的股權轉讓收入；
(4)申報的股權轉讓收入低于同行業(yè)或類似行業(yè)相同或類似條件下的企業(yè)；
(五)不合理無償轉讓股權或股份。
收入偏低會被機關調整？
符合下列條件之一的，即使收入較低，也視為有正當理由，稅務機關不予調整。
(一)能夠出具有效文件，證明被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到國家政策調整的重大影響，導致股權低價轉讓；
(二)將股權繼承或轉讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹及其贍養(yǎng)人或撫養(yǎng)人
(4)被投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損，且股權轉讓價格不低于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的70%；
(5)股權轉讓雙方可融資
元。
證明其合理性的有效證據(jù)的其他合理情形。
重點稽查的行為！
1.多次頻繁轉讓股權；
2.平價或0元股權轉讓；
3.自然人股權轉讓簽訂陰陽合同；
4.自然人股權轉讓未依法申報個稅和印花稅的；
5.利用經(jīng)批準的合伙企業(yè)經(jīng)營收入，達到減少自然人股轉個稅的目的；
6.股權轉讓前，財務提供虛假虧損報表，以達到減少自然人股轉稅的目的；
7.未分配利潤等。依法不經(jīng)納稅申報轉為股本；
8.自然人股東股權中與股權轉讓相關的違約金屬于股權轉讓收入但未依法履行代扣代繳義務；
以上是邊肖對《關于股權轉讓所得個人所得稅管理有關工作的通告》的回答。想讓妹妹多了解一下企業(yè)變化。請關注邊肖，會持續(xù)更新。