2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確納稅申報(bào)與稅款繳納具有重要作用。接下來(lái)由深圳財(cái)務(wù)開心君跟各位談?wù)?，有關(guān)匯算清繳，企業(yè)究竟需要了解哪些具體事項(xiàng)呢？其中一個(gè)重要事項(xiàng)就是種類多、源頭廣、情形多的稅前扣除憑證，那么稅前扣除憑證要注意些啥？看這里！2019年企業(yè)所得稅匯算清繳如期進(jìn)行。可以說，了解匯算清繳的相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的納稅申報(bào)和納稅有著重要的作用。接下來(lái)，深圳金融快樂君就和大家聊聊。關(guān)于結(jié)算，企業(yè)需要了解哪些具體事項(xiàng)？其中重要的一項(xiàng)就是稅前扣除憑證，種類多、來(lái)源廣、情況多。那么稅前扣除憑證應(yīng)該注意什么呢？看這里！
首先要了解收款憑證、內(nèi)部憑證、拆分單據(jù)的區(qū)別和作用。其次，需要了解稅前扣除憑證的種類、內(nèi)容、取得時(shí)間、更換及更換要求的詳細(xì)規(guī)定。再次，需要了解企業(yè)未取得外部證書或未取得不合規(guī)外部證書時(shí)的補(bǔ)救措施。
1是否取得稅前扣除證明？
(1)企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，核實(shí)是否取得稅前扣除證明。
(2)尚未取得稅前扣除證明的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除證明。企業(yè)所得稅稅前扣除證明，是指在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的合理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生，并在稅前扣除的各種證明。
2
稅前扣除憑證是否齊全完整？
(一)根據(jù)不同支出項(xiàng)目，核實(shí)相應(yīng)憑證是否齊全、完整。
(2)檢查稅前扣除憑證相關(guān)信息，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、支付憑證是否齊全。整理相關(guān)資料并留存?zhèn)洳?，以確認(rèn)稅前扣除憑證的真實(shí)性。
3稅前扣除憑證填寫是否正確、完整。
(1)核實(shí)發(fā)票是否按照規(guī)定的期限、順序、欄目開具，相關(guān)印章和戳記是否齊全、正確。
(2)核實(shí)增值稅專用發(fā)票開具是否符合以下要求:項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清晰，不允許壓線或錯(cuò)開；發(fā)票和扣款應(yīng)加蓋發(fā)票專用章；根據(jù)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。
(3)核實(shí)增值稅普通發(fā)票“買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄是否準(zhǔn)確填寫企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
(4)“備注欄”是否齊全，如提供施工服務(wù)，發(fā)票備注欄注明施工服務(wù)所在縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱；房地產(chǎn)銷售，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票備注欄注明房地產(chǎn)的詳細(xì)地址；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)票備注欄注明起運(yùn)地點(diǎn)、到達(dá)地點(diǎn)、車輛類型及編號(hào)、運(yùn)輸貨物信息等。如果內(nèi)容較多，可以單獨(dú)附一份清單；稅務(wù)機(jī)關(guān)代納稅人開具發(fā)票，備注欄注明增值稅納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào)等。
4.如果發(fā)現(xiàn)稅前扣除證明不合格，
要求對(duì)方及時(shí)彌補(bǔ)或改變。
情形一:交易不真實(shí)的，不得作為稅前扣除憑證?？鄢某杀拘枰D(zhuǎn)出。
案例二:支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生的，要求對(duì)方在當(dāng)年期末結(jié)算期末前開具并交換發(fā)票等外部憑證。發(fā)票等外部憑證在更換、置換后符合要求，可作為稅前扣除憑證。在補(bǔ)開或者更換發(fā)票等外部憑證過程中，對(duì)方企業(yè)因注銷、吊銷、依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等特殊原因未能補(bǔ)開或者更換發(fā)票等外部憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的，經(jīng)下列材料確認(rèn)費(fèi)用真實(shí)性后，可以稅前扣除:
注:左側(cè)第1至3項(xiàng)為必填信息。
提示:最終結(jié)算期結(jié)束后的稅務(wù)處理
情況一:由于某些原因(如購(gòu)銷合同、工程糾紛等。)，企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)取得符合要求的發(fā)票等外部憑證或者取得不符合要求的發(fā)票等外部憑證，企業(yè)自愿不進(jìn)行稅前扣除的，可在次年取得符合要求的發(fā)票等外部憑證后，將相應(yīng)費(fèi)用補(bǔ)足至費(fèi)用年度扣除，補(bǔ)足扣除的期限不超過五年。
情形二:最終結(jié)算期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得發(fā)票等外部憑證，或者取得不合規(guī)發(fā)票等外部憑證，并告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)開具并換發(fā)符合要求的發(fā)票等外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驅(qū)е掳l(fā)票或其他外部憑證無(wú)法換發(fā)或更換的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)提供能夠證明其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊或者變更符合要求的發(fā)票等外部憑證，未提供相關(guān)資料證明其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出在其發(fā)生年度不得稅前扣除。
其他注意事項(xiàng):
1.不合規(guī)發(fā)票是指印制、偽造、變?cè)?、作廢、出票人非法取得、虛開、不規(guī)范填制等不合規(guī)的發(fā)票。判斷發(fā)票是否符合要求的依據(jù)主要包括《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))等相關(guān)法律法規(guī)。不符合規(guī)定的其他外部憑證是指不符合國(guó)家法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定的發(fā)票以外的其他外部憑證。判斷其他外部憑證是否符合要求，主要依據(jù)與憑證相關(guān)的各種法律法規(guī)，如財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政票據(jù)管理辦法》。
2.非現(xiàn)金支付的支付憑證是一個(gè)比較寬泛的概念，包括銀行等金融機(jī)構(gòu)的各類支付憑證、第三方支付票據(jù)或支付寶、微信支付等支付憑證等。
來(lái)源:深圳稅務(wù)