當(dāng)前，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)進(jìn)入“改進(jìn)好”階段，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)上下聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外并促，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，持續(xù)完善政策措施，幫助納稅人更好適應(yīng)新稅制，推進(jìn)改革試點(diǎn)平穩(wěn)運(yùn)行。近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》，進(jìn)一步明確有關(guān)營(yíng)改增政策執(zhí)行口徑，簡(jiǎn)化便民辦稅流程，充分釋放改革紅利。公告還將住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由原來(lái)的91個(gè)城市擴(kuò)大至全國(guó)，納稅人無(wú)需往返辦稅大廳代開(kāi)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)辦稅“少跑腿”。
全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，稅務(wù)總局明確，境內(nèi)單位和個(gè)人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)或在境外提供旅游服務(wù)的，辦理免稅備案手續(xù)后免征增值稅。此次公告進(jìn)一步簡(jiǎn)化了上述跨境應(yīng)稅行為在申請(qǐng)免征增值稅時(shí)所需提供的證明材料。例如，提供建筑服務(wù)時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，不再需提供其他證明材料。
公告進(jìn)一步明晰了部分政策的執(zhí)行口徑：一是納稅人提供建筑服務(wù)，被發(fā)包方從工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，按照實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的日期確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。二是納稅人無(wú)論以長(zhǎng)租或短租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，均按照住宿服務(wù)繳納增值稅。三是境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅。四是納稅人提供簽證代理服務(wù)，銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額。五是納稅人代理進(jìn)口免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。六是納稅人提供旅游服務(wù)時(shí)，無(wú)法收回火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件，可以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。
此外，為方便納稅人使用發(fā)票，公告將住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至全國(guó)。今年8月1日起，稅務(wù)總局在全國(guó)91個(gè)城市開(kāi)展了住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)工作，整體運(yùn)行平穩(wěn)順利。此次擴(kuò)圍將惠及全國(guó)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，大限度便利納稅人。
鏈接：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）
（轉(zhuǎn)自國(guó)家稅務(wù)總局）