在完成營業(yè)稅改增值稅(營改增)5000億元減稅目標(biāo)，實現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增承諾后，財政部開始考慮啟動增值稅立法，而簡化增值稅稅率提上日程。
現(xiàn)行增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，稅率檔次過多，實際操作中企業(yè)類似業(yè)務(wù)適用不同稅率，不利于公平競爭。但為了減輕企業(yè)稅負(fù)，確保5月1日營改增全面順利推開，財政部沒有簡并稅率。
“下一步要完善增值稅改革，現(xiàn)有的4檔增值稅率需要簡并，優(yōu)惠政策要優(yōu)化?！必斦扛辈块L史耀斌在近日國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上稱。對于呼聲較高的降低制造業(yè)17%的增值稅稅率，史耀斌在會上告訴第一財經(jīng)記者，制造業(yè)可抵扣進(jìn)項額大，17%的稅率并不意味著稅負(fù)高，未來是否降低還需要統(tǒng)籌研究。
目前學(xué)界對簡化增值稅稅率有不同聲音。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為可以設(shè)定10%的增值稅基本稅率和5%的低稅率兩檔。中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長鄭新業(yè)表示，增值稅稅率可以由17%降至9%。
“也有專家建議我國增值稅稅率設(shè)在11%或12%等。與其他國家相比，我國17%增值稅稅率并不低，未來有下降空間，但稅率大幅下調(diào)意味著財政收入大幅下滑，因此未來增值稅率簡化需要統(tǒng)籌考慮現(xiàn)代稅制和財政承受能力等因素。估計一兩年內(nèi)增值稅稅率不會大動。”普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅服務(wù)的主管合伙人李軍對第一財經(jīng)稱。
下一步簡化稅率
5月1日，隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)1000多萬戶納稅人實行營改增，營改增全面推開。當(dāng)時李克強總理承諾實現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增也已兌現(xiàn)。
國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，納入營改增試點的上述四大行業(yè)26個細(xì)分行業(yè)稅負(fù)下降14.8%，今年前10個月營改增累計減稅3717億元，全年能實現(xiàn)減稅5000億元以上。
營改增實際操作中的一些問題也逐步得到解決，第一財經(jīng)記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)營改增補丁文件超過40份，這解決了不少行業(yè)營改增面臨的實操問題。
隨著營改增順利平穩(wěn)推進(jìn)，營業(yè)稅徹底告別歷史舞臺，而增值稅改革卻剛剛開始。在12月2日的國務(wù)院新聞辦全面推開營改增吹風(fēng)會上，史耀斌表示，今后要根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、改革的需要、立法的要求進(jìn)一步推動增值稅改革，比如要簡并稅率的檔次。
李軍告訴第一財經(jīng)記者，國際上其他采用增值稅的國家稅率檔次一般就一兩檔，而我國目前增值稅稅率和征收率加起來有7檔，除了四檔增值稅稅率，還有適用于小規(guī)模納稅人的三檔增值稅征收率5%、3%和1.5%。檔次過多帶來類似業(yè)務(wù)適用政策不一問題，不利于公平競爭，不利于充分發(fā)揮增值稅中性作用。
他舉例說，一家電視生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)如果要送電視上門服務(wù)并安裝調(diào)試，售賣電視適用17%增值稅稅率，電視送到用戶家里如果按運輸適用11%增值稅，如果按派送則適用6%增值稅，對電視進(jìn)行安裝調(diào)試適用6%增值稅。對于企業(yè)來說這幾項服務(wù)是按單獨業(yè)務(wù)來確定相應(yīng)稅率，還是作為混合銷售按17%來征稅，不同的企業(yè)策略不同，但類似業(yè)務(wù)帶來稅負(fù)不等。
上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建也認(rèn)為，目前增值稅稅率需要統(tǒng)一，因為制造業(yè)和服務(wù)業(yè)增值稅率差異較大會造成矛盾。
“比如一家餐廳堂食屬于服務(wù)業(yè)，適用6%的增值稅稅率，而如果這家餐廳還做外賣，那么外賣視同貨物銷售，適用17%增值稅稅率，這就反映了服務(wù)業(yè)和貨物銷售稅率的不平衡。”胡怡建稱。
其實增值稅稅率層級過多早已被官方意識到，但是當(dāng)時考慮到經(jīng)濟(jì)下行壓力下，營改增要減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，因此在全面推開營改增時采取了暫不簡并稅率的舉措，以確保營改增進(jìn)展順利。而經(jīng)過7個多月的改革后，營改增順利推開，簡并稅率也被正式提上日程。
稅率下調(diào)或成大趨勢
隨著營改增完成，增值稅成為中國第一大稅種。財政部數(shù)據(jù)顯示，今年前10個月國內(nèi)增值稅收入達(dá)32896億元，占全國稅收收入比重約28.9%。
在中央今年首提降低宏觀稅負(fù)，以及稅制改革降低間接稅(以增值稅為主)比重，提高直接稅比重的大背景下，業(yè)內(nèi)預(yù)期未來增值稅稅率將下調(diào)。
楊志勇表示，增值稅改革和積極財政政策所要求的減稅聯(lián)系起來，更好的戰(zhàn)略選擇可能是直接降低稅率，而不是其他?，F(xiàn)行的17%、11%兩個基本稅率，13%和6%兩個低稅率，5%、3%、1.5%三個征收率并行的做法讓增值稅制過于復(fù)雜，且留下了行業(yè)避稅的漏洞。特別是，技術(shù)進(jìn)步讓許多行業(yè)之間的界限日益模糊，再強調(diào)行業(yè)稅負(fù)已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)實社會發(fā)展的需要。為此，應(yīng)盡可能縮短營改增全面試點的時間，通過增值稅立法，讓應(yīng)該免稅的商品和服務(wù)盡可能免稅，讓增值稅稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)一步簡單化。
“考慮國情和中國處于亞太地區(qū)的實際情況，合理的增值稅稅率應(yīng)該是兩檔稅率，即10%的基本稅率和5%的低稅率?！睏钪居聦Φ谝回斀?jīng)稱。
中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長鄭新業(yè)認(rèn)為17%的增值稅稅率不符合學(xué)理，因為從效率角度講彈性低的稅率應(yīng)該是高稅率，彈性高的稅率應(yīng)該低一點。從公平角度講，生活必需品的稅率應(yīng)該低一點，目前增值稅的政策不利于公平。
他建議，完成營改增之后應(yīng)該將現(xiàn)行增值稅一般稅率從17%降到9%，而對生產(chǎn)污染產(chǎn)品的企業(yè)稅率可以提高到30%，這樣可以實現(xiàn)財政收支平衡，而普通家庭也沒有太大負(fù)擔(dān)，但污染企業(yè)稅負(fù)上升。
李軍稱，從我國增值稅改革縱向角度來看，隨著近些年機器設(shè)備、采購服務(wù)等可以納入進(jìn)項抵扣，企業(yè)增值稅稅負(fù)逐步降低。但從與其他國家增值稅體制縱向比較來看，目前我國增值稅稅率并不低，從提高企業(yè)競爭力來看，增值稅稅率有進(jìn)一步降低空間，當(dāng)然考慮到財政收入的穩(wěn)定，增值稅稅率也不宜過低。
（轉(zhuǎn)自中華財會網(wǎng)）